欢迎进入学乐佳官网 2023年2月6日 星期一

下载APP

注册会员

实操

  • 基础入门
  • 就业实战
  • 高薪特训
  • 财税精英
  • 全盘会计
  • 出纳课程
  • 汇算清缴
  • 出口退税
  • 财税普惠班
  • 首席财务官

考证

  • 初级职称
  • 中级职称

职场提升

  • 主管课程
  • 经理课程
  • 面试指导
  • 兼职代账

研发费用加计扣除力度又又又加大了

作者:好学会计网校APP 丨 分类:实操 丨 发布时间:2022-09-30 11:56 丨 阅读:509

《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》指出,为支持高新技术企业创新发展,促进企业设备更新和技术升级,高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具,允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除,并允许在税前实行100%加计扣除;现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业,在2022年10月1日至2022年12月31日期间,税前加计扣除比例提高至100%。


研发费加计扣除政策要点 

01


1. 研发活动的概念


企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。


2. 什么是加计扣除?


企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的一定比例在税前加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的一定比例在税前摊销。


02


093001.png

093002.png

加计扣除


不适用税前加计扣除政策的行业


1. 烟草制造业


2. 住宿和餐饮业


3. 批发和零售业


4. 房地产业


5. 租赁和商务服务业


6.  娱乐业


7. 财政部和国家税务总局规定的其他行业


*上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》为准,并随之更新。


03

1. 允许加计扣除的研发费用:


(1)人员人工费用


(2)直接投入费用


(3)折旧费用


(4)无形资产摊销


(5)新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费


(6)其他相关费用(此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%)


(7)财政部和国家税务总局规定的其他费用。


2. 不适用税前加计扣除政策的活动:


(1)企业产品(服务)的常规性升级


(2)对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等


(3)企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动


(4)对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变


(5)市场调查研究、效率调查或管理研究


(6)作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护


(7)社会科学、艺术或人文学方面的研究


3. 申报时间:


企业预缴申报当年第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时,可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策;


企业办理第3季度或9月份预缴申报时,未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的,可在次年办理汇算清缴时统一享受。


4. 办理方式:


真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查。符合条件的企业可以自行计算加计扣除金额,填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》享受税收优惠,并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(上半年)填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。


04

留存备查资料


(1)自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;


(2)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;


(3)经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;


(4)从事研发活动的人员(包括外聘人员)和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料);


(5)集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;


(6)“研发支出”辅助账及汇总表;


(7)企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查;


(8)省税务机关规定的其他资料。


备注:本文首发正保会计网校,好学会计网校APP小编进行转载,好有侵权,请联系客服,第一时间为您处理,谢谢!


相关课程推荐

查看更多

    X
    • 关于我们
    • 集团介绍
    • 查看校区
    • 联系我们
    • 会计实操
    • 学习做账
    • 真账实训
    • 全部课程
    • 会员中心
    • 会员权益
    • 反馈问题
    • 我的课程
    • 产品中心
    • 免费题库
    • 名师答疑
    • 我的课程
    • 职称考试
    • 初级会计
    • 中级会计
    • 查看更多

    APP客户端

    免费推荐高薪就业

    微信小程序

    版权所有:深圳学乐佳会计服务有限公司 备案号:粤ICP备15042402号